Биробиджан, Россия
Обвинение в неосмотрительности при выборе контрагента – одна из наиболее частых претензий от налоговых органов, чтобы признать расходы по сделке неподтвержденными. Как следствие – миллионные доначисления налогов, пени и штрафы. Верховный суд поддерживает позицию Федеральной налоговой службы и подтверждает, что компания обязана изучать и всесторонне проверять контрагента. В случае неисполнения требований статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе снять расходы по реальным сделкам, совершенным предприятием. Данный факт ставит под угрозу экономическую безопасность предприятия, возникает реальная угроза масштабных финансовых потерь. Современные экономические условия предполагают взаимодействие предприятия с различными контрагентами, которые способны оказывать влияние на его деятельность. Покупатели продукции и услуг, кредиторы, арендодатели, поставщики – всего лишь часть контрагентов, с которыми предприятие в ходе своей деятельности сталкивается ежедневно, так как в условиях рыночной экономики невозможно осуществлять хозяйственную деятельность изолированно от других участников рынка. В связи с этим проверка контрагентов становится неотъемлемой частью успешного функционирования предприятия. Эффективно организованный процесс проверки контрагентов в таких условиях выступает важным аспектом обеспечения экономической безопасности предприятия, так как снижает предпринимательские риски и является эффективной доказательной базой при защите прав предприятия в случае обвинения в неосмотрительности при выборе контрагента, в том числе и в суде. В статье показаны существующие в настоящее время подходы к проявлению должной осмотрительности при выборе контрагентов. Дан анализ возможных налоговых рисков, особенностей внедрения на предприятии функции проверки контрагентов, предложены пути ее совершенствования.
экономическая безопасность, проверка контрагентов, должная осмотрительность, коммерческая осмотрительность, риски
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, принят 31.07.1998 [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 19671/ (дата обращения: 13.05.2024).
2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_63894/ (дата обращения: 13.05.2024).
3. Прасолов, В. И. Совершенствование методов проверки контрагентов в целях повышения уровня экономической безопасности [Текст] / В. И. Прасолов, А. А. Богуславская // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2018. – № 4(122). – С. 3.
4. Кадиева, Л. М. Особенности проверки контрагентов в деятельности современной организации [Текст] / Л. М. Кадиева // Наука без границ. – 2018. – № 5(22). – С. 25–30.
5. Филимонова, Н. Г. Стратегия экономической безопасности предприятия: подходы к определению и алгоритмы формирования [Текст] / Н. Г.Филимонова, М. Г. Озерова, И. Н. Ермакова // Экономика и предпринимательство. – 2020. – № 10. – С. 1090–1092.
6. Богатая, И. Н. Проверка благонадежности и аффилированности контрагентов как инструмент снижения рисков [Текст] / И. Н. Богатая // Актуальные направления развития учета. Анализа и аудита в современной экономике. – 2017. – № 1. – С. 141–144.
7. Паршуков, Д. В. Сельское хозяйство Красноярского края под влиянием фактора пандемии COVID-19: состояние, угрозы и риски безопасности [Текст] / Д. В. Паршуков // Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. – 2021. – № 1(19). – С. 46–64.
8. Елкина, О. С. Экономическая безопасность предприятия (организации) [Текст] / О. С. Елкина. – Москва : Ай Пи Ар Медиа, 2022. – 313 c.
9. Обзор глобальной экономической преступности и мошенничества PwC за 2022 год [Электронный ресурс] // Официальный сайт PwC – URL: https://www.pwc.com/gx/en/services/forensics/economic-crime-survey.html (дата обращения: 13.05.2024).
10. Иванова, Н. В. Особенности обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта при взаимодействии с контрагентами / Н. В. Иванова, Д. В. Паршуков // Научно-образовательный потенциал молодежи в решении актуальных проблем XXI века: сборник X Международной студенческой научной конференции, Ачинск, 28 апреля 2022 года. Том 10. – Ачинск: Ачинский филиал Красноярского государственного аграрного университета, 2022. – С. 39–42. – EDN BKSQUV.
11. Васильева, А. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом применения расширенных систем проверки контрагентов [Текст] / А. В. Васильева // Актуальные исследования. – 2024. – № 11. – С. 11–13.
12. Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177 «О добросовестности налогоплательщика при заключении сделок с контрагентами» [Электронный ресурс]. – URL: https://base.garant.ru/12166434/ (дата обращения: 13.05.2024).
13. Кириловский, В. А. Практические советы по проверке контрагентов на предмет благонадежности перед заключением сделок [Текст] / В. А. Кириловский // Юридический факт. – 2022. – № 169. – С. 6–11. – EDN GXACWP.
14. Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 «О рассмотрении обращения» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW _98034/ (дата обращения: 13.05.2024).
15. Кузнецова, С. Б. Due diligence (должная осмотрительность) как способ проверки контрагента при заключении контракта [Текст] / С. Б. Кузнецова // Синергия Наук. – 2019. – № 38. – С. 229–234. – EDN QITVVP.
16. Постановление ЕСПЧ от 22.01.2009 по делу ««Булвес АД» (Bulves AD) против Болгарии» (жалоба № 3991/03) [Электронный ресурс]. – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12065909/ (дата обращения: 13.05.2024).
17. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 № 15574/09 [Электронный ресурс]. – URL: https://base.garant.ru/1794631/ (дата обращения: 13.05.2024).
18. Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09 [Электронный ресурс]. – URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=7& documentId=157258 (дата обращения: 13.05.2024).
19. Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/10687108/ (дата обращения: 13.05.2024).
20. Экономическая безопасность: управление в различных сферах [Текст] / А. П. Плотников, В. В. Бехер, О. А. Мызрова [и др.]; под ред. А. П. Плотникова. – Саратов : Вузовское образование, 2023. – 368 c.
21. Прозрачный бизнес. Проверь себя и контрагента [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФНС России – URL: https://pb.nalog.ru/ (дата обращения: 13.05.2024).
22. Сервис «Проверка контрагента» [Электронный ресурс] // Официальный сайт МСП.ру – URL: https://мсп.рф/services/counterparty/promo/ (дата обращения: 13.05.2024).
23. Узнай о своих долгах [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной службы судебных приставов – URL: https://fssp.gov.ru/ (дата обращения: 13.05.2024).
24. Картотека арбитражных дел [Электронный ресурс] // Электронное правосудие – URL: https://kad.arbitr.ru/ (дата обращения: 13.05.2024).
25. Парамонова, Л. А. Ключевые процедуры внутреннего контроля расчета с контрагентами [Текст] / Л. А. Парамонова // Школа университетской науки: парадигма развития. – 2019. – №. 3-4 – С. 65–68.
26. Практика бизнеса: проверка контрагентов в корпорациях [Электронный ресурс] // Официальный сайт Контур – URL: https://kontur-f.ru/news/proverka-kontragentov-v-korporaciyakh/ (дата обращения: 13.05.2024).
